Menu
ارسال اظهارنامه مالیاتی و طی‌کردن فرآیند حسابرسی، یکی از چالش‌های بزرگ صاحبان مشاغل است؛ مخصوصا اگر کسب‌وکار کوچکی داشته باشید. خوشبختانه سازمان مالیات به این چالش پی‌برده و از سال ۱۳۹۴، فرم تبصره ماده ۱۰۰ را برای صاحبان مشاغل کوچک در نظر گرفته است. اظهارنامه تبصره ۱۰۰ صاحبان برخی مشاغل را از نگهداری دفاتر مالیاتی معاف می‌کند. این فرم جایگزین اظهارنامه مالیاتی می‌شود و محاسبه مالیات را فرایندی توافقی می‌کند. اگر می‌خواهید بدانید چه کسانی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ هستند و نحوه ارسال آن چگونه است، تا انتهای این مقاله همراه ما باشید.
تبصره ماده ۱۰۰ به زبان ساده، می‌شود میانبری برای محاسبه و پرداخت مالیات مشاغل. این تبصره فقط مشمول مشاغل کوچک است؛ یعنی آنهایی که درآمد سالیانه‌شان از عددی که سازمان مالیات تعیین می‌کند کمتر باشد.
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم این‌طور نوشته شده:
«سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند برخی از مشاغل یا گروه‌هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.
حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.»
صاحبان مشاغلی که مشمول این تبصره می‌شوند، می‌توانند با ارائه فرم مبلغ فروش سالیانه خود، مالیات‌شان را به‌صورت توافقی محاسبه و پرداخت کنند. با این کار دیگر نیازی به نگهداری دفاتر مالیاتی و مدارک موضوع قانون مالیات مستقیم نیست؛ بنابراین مراحل محاسبه مالیات بسیار کوتاه و آسان می‌شود.
چنانچه اظهارنامه تبصره ۱۰۰ به‌طور معقولی تکمیل و صحت آن توسط اداره دارایی تایید شود، هیچ‌گونه نظارت اضافی بر مدارک مالیاتی مودی انجام نمی‌گیرد. فراموش نکنید سازمان مالیات برای مشاغل مختلف، سطوح درآمدی خاصی را تعیین می‌کند؛ بنابراین اگر مبلغ فروش اعلام شده در فرم تبصره ۱۰۰ نامعقول باشد، آنگاه ممیزین مالیاتی پرونده را پیگیری خواهند کرد.
همان‌طور که از آخرین خط تبصره پیداست، مودیانی که متمایل هستند، می‌توانند اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند و روند پرداخت مالیات را از این طریق پیگیری نمایند.
صاحبان مشاغلی که درآمد سالانه آنها کمتر از ۱۵۰ برابر میزان معافیت مالیاتی ماده ۸۴ ق.م.م باشد، می‌توانند اظهارنامه تبصره ۱۰۰ ارسال کنند. این معافیت مالیاتی هر ساله در قانون بودجه سنواتی کشور تعیین می‌شود.
در جدول زیر سقف فروش مشمول فرم تبصره ۱۰۰ را در چهار سال اخیر مشاهده می‌کنید:
| سال | سقف فروش مشمول تبصره ۱۰۰ |
| ۱۴۰۰ | ۱ میلیارد و ۴۴۰ میلیون تومان |
| ۱۴۰۱ | ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان |
| ۱۴۰۲ | ۱۲ میلیارد تومان |
| ۱۴۰۳ | ۱۸ میلیارد تومان |
اولین شرط بهره‌مند شدن از مزایای تبصره ماده ۱۰۰، سقف درآمدی است که سالانه توسط سازمان مالیات تعیین می‌شود. دیدیم که این سقف برای فرم تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۳ برابر ۱۸ میلیارد تومان است.
علاوه‌بر این مودیانی که مشمول این تبصره می‌شوند، باید مالیات مقطوع سال پیش را تعیین و پرداخت کرده باشند. اشخاصی که قصد ارسال ای فرم را دارند، می‌بایست حداکثر تا پایان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی (۱۵ مردادماه) برای این کار اقدام کنند.
به‌یاد داشته باشید، تنها کسانی از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ بهره‌مند می‌شوند که اظهارنامه مالیاتی ارسال نکرده باشند. در غیراینصورت می‌بایست مدارک و دفاتر مالیاتی خود را نگهداری کرده، در زمان مشخص در اختیار ممیزین مالیاتی قرار دهند.
با این اوصاف، مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ با یک دوراهی روبه‌رو هستند؛ ارسال اظهارنامه یا فرم تبصره ۱۰۰؟
سازمان مالیات انتخاب را به خود مودیان واگذار کرده است. در ادامه با معرفی محدودیت‌ها و مزایای ارسال اظهارنامه تبصره ۱۰۰، متوجه شیوه عبور از این دوراهی خواهید شد.
ارسال اظهارنامه تبصره ماده ۱۰۰ فرایند محاسبه و پرداخت مالیات را بسیار آسان می‌کند؛ ولی همیشه بهترین راه نیست. این فرم محدودیت‌هایی دارد که پیش از ارسال باید بدانید:
اگرچه اداره دارایی تاکنون نحوه محاسبه مالیات اظهارنامه تبصره ۱۰۰ را مشخص نکرده است، اما پیداست که محاسبه آن از طریق ضریب سود فعالیت انجام می‌شود. این ضریب میانگینی برای سود مشاغل مختلف است.
حالا تصور کنید فعالیت شما در یک سال مالیاتی زیان‌ده بوده باشد. در این‌صورت ارسال فرم تبصره ۱۰۰ به‌کل اشتباه است. زیرا سازمان مالیات بدون توجه به زیان حاصل شده، سودی برای کسب‌وکار شما در نظر گرفته و مالیات آن را طلب می‌کند.
اگر قصد دارید مالیات امسال خود را با ارسال فرم تبصره ۱۰۰ پرداخت کنید، هیچ‌گونه فعالیت درآمدی خارج از چارچوب کسب‌وکار را از طریق حساب‌های آن انجام ندهید. همچنین اگر فعالیت‌تان با سود کم یا ضرر پیش رفت، از ارسال این فرم خودداری و محاسبه مالیات را از طریق اظهارنامه عملکرد پیگیری کنید.
با وجود محدویت‌هایی که گفتیم، تبصره ماده ۱۰۰ مزایایی دارد که بسیاری از صاحبان مشاغل را به استفاده از آن ترغیب می‌کند. برخی از این مزایا عبارتند از:
نحوه چگونگی استفاده از ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم سال ۱۴۰۳
برای استفاده از تبصره ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، باید به سامانه ملی خدمات الکترونیک سازمان مالیات مراجعه کنید. پیش‌نیاز انجام تمامی فعالیت‌های مالیاتی، ثبت‌نام در این سامانه است. برای این کار کافیست روی سربرگ «دریافت اطلاعات کاربری» کلیک کرده و اطلاعات ثبت‌نام را تکمیل کنید.
مجموعه تیوان تراز با حضور کارشناسان خبره مالیاتی، اظهارنامه‌های مالیاتی از جمله تبصره ماده ۱۰۰ را به‌عنوان یکی از خدمات خود ارائه می‌دهد.
در این مقاله با فرم تبصره ۱۰۰ یا همان اظهارنامه تبصره ۱۰۰ و نحوه استفاده از آن آشنا شدید. اگر از صاحبان مشاغل مشمول این تبصره هستید، فرصت را از دست ندهید و مالیات خود را در کوتاه‌ترین زمان ممکن، محاسبه و پرداخت کنید. چنانچه در مراحل تکمیل و ارسال فرم با سوالی مواجه شدید، روی کمک مشاورین تیوان تراز ناب با دریافت خدمات مالیاتی حساب کنید.
خوشحال می‌شویم نظرات و سوالات خود درباره این مقاله را همین پایین با ما به اشتراک بگذارید.
این فرم جایگزینی برای اظهارنامه مالیاتی است که فرایند محاسبه مالیات را بسیار کوتاه و آسان می‌کند.
خیر، تنها صاحبان مشاغلی که مبلغ فروش آنها در سال ۱۴۰۳ از ۱۸ میلیارد تومان کمتر باشد، قادر به تکمیل اظهارنامه تبصره ۱۰۰ هستند.
موسسه تیوان تراز یک مجموعه تخصصی در زمینه امور مالیاتی، مالی و حسابداری و همچنین بیمه کسب‌وکارهاست که با حضور کارشناسان متخصص امور مشاوره و همچنین خدماتی به اشخاص و کسب‌وکارها ارائه می‌دهد. تیم تیوان تراز متشکل از اساتید خبره و کارشناسان اجرایی با تجربه است که علاوه‌بر اعزام کارشناس به شرکت شما، امکان برون‌سپاری امور مالیاتی، مالی و بیمه را به شما می‌دهد تا بدون دغدغه از این مسائل به امور تخصصی کسب‌وکار خود بپردازید.
تمامی حقوق برای سایت تیوان تراز ناب محفوظ است. طراحی شده توسط کدپز
