مالیات مقطوع چیست و چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات مهم‌ترین منبع درآمدی دولت است که روش‌های مختلفی برای محاسبه آن وجود دارد؛ یکی از این روش‌ها دریافت مالیات مقطوع است. در این شیوه فرایند حسابرسی اظهارنامه‌ها و محاسبه مالیات برای درآمدهای معاف از مالیات در کوتاه‌ترین زمان ممکن انجام می‌شود.

در این مقاله خواهیم گفت مالیات مقطوع چیست و چگونه محاسبه می‌شود. توصیه می‌کنیم اگر:

• از دستگاه کارتخوان استفاده می‌کنید؛
• قصد فروش ملک دارید؛
• خرید و فروش سهام انجام می‌دهید؛

یا به‌طور کلی فعالیتی انجام می‌دهید که درآمد آن معاف از مالیات است، تا انتهای این مقاله همراه ما باشید.

مالیات مقطوع چیست؟

سازمان مالیات هر ساله با انبوهی از اظهارنامه‌های مالیاتی روبه‌ور می‌شود که بررسی همه آن‌ها کاری بسیار زمان‌بر است. علاوه‌بر این، فعالیت‌هایی وجود دارند که سود آن‌ها معاف از مالیات است. راهکار سازمان مالیات در مواجهه با این چالش‌ها، مالیات مقطوع است.

مالیات مقطوع با توجه به محل فروش اشخاص محاسبه می‌شود و ارتباطی به سود و زیان آن‌ها ندارد. مثلا وقتی می‌گوییم مالیات نقل‌وانتقال املاک مقطوع است: یعنی اگر شما ملکی بخرید و بخواهید آن را با ضرر بفروشید، باز هم باید مالیات بپردازید. درحالی‌که برای محاسبه مالیات غیرمقطوع درآمد، اگر اثبات شود که فعالیت اقتصادی اشخاص با سودی همراه نبوده، آنگاه مالیاتی به آن‌ها تعلق نمی‌گیرد.

تبصره ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

مالیات مقطوع موضوع تبصره 100 قانون مالیات‌های مستقیم کشور است. بر اساس این تبصره: «مودیانی که فروش سالانه آن‌ها کمتر از 150 برابر معافیت ماده 84 این قانون باشد، می‌توانند فرم تبصره 100 ارسال کنند».

نکته اینجاست که با ارسال فرم تبصره 100 مشمول مالیات مقطوع ماده 100 می‌شوید: یعنی مالیات شما بر اساس میزان فروش سالانه و به‌صورت توافقی محاسبه می‌شود.

مالیات مقطوع چگونه محاسبه می‌شود؟

مشمولین مالیات مقطوع به‌طور کلی به 3 دسته فروشندگان سهام و ملک و مشاغل خاص تقسیم می‌شوند. نحوه محاسبه مالیات مقطوع در هر دسته متفاوت است.

محاسبه نرخ مقطوع مالیات فروش سهام

اگر سهام شرکتی را بخرید و پس از مدتی قصد کنید آن را بفروشید، مشمول مالیات مقطوع می‌شوید؛ حتی اگر ضرر کرده باشید!

این مالیات برای سهام شرکت‌های بورسی 0.5 درصد و غیربورسی 4 درصد است. مثلا اگر تعدادی از سهام یک شرکت بورسی را به قیمت 100 میلیون تومان بخرید و 80 میلیون تومان بفروشید (20 میلیون ضرر)، باید 400 هزار تومان مالیات بپردازید.

محاسبه نرخ مقطوع مالیات نقل‌وانتقال املاک

فارغ از اینکه ملک خریداری‌شده برای صاحب آن سودمند یا زیان‌ده بوده باشد، مالیات نقل‌وانتقال ملک به‌طور مقطوع محاسبه می‌شود. مسئولیت پرداخت این مالیات به عهده فروشنده و برابر 5 درصد از ارزش معامله است. چنانچه ملک تجاری دارای سرقفلی باشد، مالیات مقطوع آن به 2 درصد کاهش می‌یابد.

علاوه بر خرید و فروش، 25 درصد از درآمد حاصل از اجاره ملک هم مشمول مالیات مقطوع می‌شود. استهلاک در محاسبه این مالیات تاثیری ندارد.

درآمد و مشاغل مشمول مالیات مقطوع

مشاغلی که دستگاه کارتخوان دارند می‌توانند مالیات آن را بر اساس تبصره ماده 100 و به‌طور مقطوع پرداخت کنند. البته فقط مشاغلی که سقف فروش آن‎ها از 150 برابر معافیت ماده 84 قانون کمتر باشد.

صاحبان این مشاغل می‌توانند بدون نیاز به ارسال اظهارنامه مالیات خود را محاسبه و پرداخت کنند. کافیست در موعد مقرر، میزان فروش سالانه خود را در درگاه اینترنتی سازمان مالیات ثبت نمایند. البته سازمان مالیات در این مورد خاص، انتخاب میان پرداخت مالیات مقطوع یا ارسال اظهارنامه را به خود اشخاص واگذار کرده است.

نحوه پرداخت مالیات مقطوع

برای بهره‌مندشدن از مزایای مالیات مقطوع باید فرم تبصره 100 را در موعد مقرر برای سازمان مالیات ارسال کنید. پس از آن میزان مالیات شما محاسبه می‌شود و از طریق سامانه مودیان قابل پرداخت است.

اداره مالیات در راستای برقراری عدالت و تکریم مودیان امکان پرداخت قسطی مالیات مقطوع را فراهم کرده است. شما می‌توانید مبلغ مالیات را تا حداکثر 4 قسط (6 قسط برای مشاغل خاص) بپردازید.

نکته حائز اهمیت در اینجا آشنایی معافیت‌های مالیاتی و تلاش هدفمند برای کاهش مالیات است. اگرچه محاسبه مالیات به‌صورت مقطوع شما را از نگهداری دفاتر و ارسال اظهارنامه معاف می‌کند؛ ولی اگر با نحوه بهینه‌سازی و اعتراض به مالیات مقطوع آشنایی نداشته باشید، باعث اضافه پرداختی می‌شود.

اگر می‌خواهید هم از مزایای این مالیات بهره‌مند شوید و هم از معایب آن به‌دور بمانید، بهتر است حسابرسی فروش و درآمد خود را به مشاوران مالیاتی بپردازید. در این حوزه کارشناسان تیوان تراز آماده پاسخگویی و پیگیری پرونده‌های مالیاتی شما در کوتاه‌ترین زمان ممکن هستند.

جمع‌بندی

در این مقاله با مالیات مقطوع و انواع آن آشنا شدیم. توصیه می‌کنیم اگر از مشمولین این مالیات هستید، حتما از مزایای آن استفاده کنید تا با چالش‌های ارسال اظهارنامه مواجه نشوید. برای این کار حتما با کارشناسان خبره مشورت کنید.

امیدواریم این مطلب به سوالات شما درباره مالیات مقطوع پاسخ داده باشد. اگر ابهامی دارید، حتما آن را در بخش نظرات با ما به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول

مالیات مقطوع چیست؟

مالیاتی که صرفا با توجه به محل فروش اشخاص و بدون بررسی سود و زیان محاسبه می‌شود.

چه مشاغلی مشمول مالیات مقطوع می‌شوند؟

مشاغل موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات که در متن مقاله به آن‌ها اشاره کردیم.